Yurt Dışı Reklam Hizmeti Alırken KDV ve Dijital Vergi

Yurt dışındaki bir reklam platformundan veya yayıncıdan hizmet alıyorsanız, ödediğiniz bedelin üzerinde iki ayrı vergi sorusu doğabilir: katma değer vergisi ve dijital hizmet vergisi. Bu iki vergi birbirinin yerine geçmez, kanunları ve konuları farklıdır. Hangisinin kimi bağladığı sorusunun cevabı işletmenizin durumuna ve hizmetin niteliğine bağlıdır. Hukuki tavsiye değildir.

Reklam veren işletmeyi, yabancı sitelerde yayın alan içerik üreticisini ve ajans adına bu ödemeleri yapan satın alma sorumlusunu ilgilendiren bu konuda amaç, kanun metninin ne söylediğini görmek ve kendi kayıtlarınızda netleştirmeniz gereken noktaların listesini hazırlamaktır.

Hizmet yurt dışından alınınca fatura neye benzer?

Yurt dışı hizmetinde fatura, Türkiye'deki bir satıcının faturasından farklı görünebilir. Satıcı yabancı bir şirkettir ve belge, kendi ülkesinin düzenine göre hazırlanmış olabilir. Bu nedenle ilk bakılacak şey, faturayı hangi şirketin hangi ülkeden düzenlediğidir.

Tablo: Yurt dışı hizmet faturasında bakılacak alanlar.

Tablodaki vergi satırı özellikle dikkat ister. Fatura üzerinde bir vergi görünüyorsa bunun hangi verginin yansıması olduğu belge üzerinden anlaşılmayabilir. Satırın ne olduğunu platformun destek sayfasından öğrenin.

Fatura gelmemişse

Harcamanın belge yerine hesap ekstresiyle görüldüğü durumda ekstreyi indirin, ödeme dekontuyla eşleştirin ve muhasebeye iletin. Ekstrenin belge sayılıp sayılmadığı, kayıtlarınızda ayrıca netleştirmeniz gereken bir noktadır.

KDV Kanunu madde 1: hizmet ithalatı ifadesi

Katma Değer Vergisi Kanunu madde 1 (yeni sekmede açılır), Türkiye'de yapılan işlemlerin KDV'ye tabi olduğunu söyler ve işlemleri sayar. Sayılanlar arasında ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler ile "her türlü mal ve hizmet ithalatı" vardır. Yurt dışından alınan reklam veya yayın hizmeti, ifadenin gündeme geldiği alanlardan biri olabilir. Bir hizmetin ithalat sayılıp sayılmadığı bu cümleden tek başına çıkmaz. Belgelerde bu konuda ifade yok.

Maddenin devamı, ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyetlerini yapanların hukuki statüsünün, uyruğunun, ikametgâh veya iş merkezinin Türkiye'de olup olmamasının işlemlerin mahiyetini değiştirmediğini ve vergilendirmeye engel olmadığını söyler. Bu cümle sayılan faaliyetleri anlatır.

Madde 1 ikinci bent ve madde 8 birinci fıkra birlikte

KDV Kanunu madde 1, Türkiye'de yapılan işlemler arasında ikinci bentte "her türlü mal ve hizmet ithalatı"nı sayar. Madde 8'in birinci fıkrası ise KDV mükellefleri arasında (a) bendinde mal teslimi ve hizmet ifası hâllerinde bu işleri yapanları, (b) bendinde ithalatta mal ve hizmet ithal edenleri sayar. İki hüküm yan yana okunduğunda, ithalat işleminde mükellef olarak anılan kişi hizmeti ithal edendir. Hizmeti ithal eden ifadesinin kimi gösterdiği bu metinden çıkmaz; sorumlu sıfatı hakkında bir karar verilmez.

Uygulama önerisi: faturanızı iki sütuna ayırın. Birinci sütuna hizmeti sunan tarafı, ikinci sütuna hizmeti alan tarafı yazın ve her satırın hangi bende denk geldiğini kendi notunuzda işaretleyin. Bir reklam hizmetinin ithalat sayılıp sayılmadığı kanun metninden çıkmaz.

KDV'nin kim tarafından beyan edildiği sorusu

KDV Kanunu madde 9'un birinci fıkrası, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması hâllerinde ve gerekli görülen diğer hâllerde Maliye Bakanlığı'nın, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceğini söyler. Bu cümle, "taraf olanların sorumlu tutulabileceği" biçiminde bir yetki tanımıdır. Hangi hizmette kimin sorumlu tutulduğu konusunda kanun metni tek başına cevap vermez.

Aynı fıkra ek bir cümle taşır. Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin KDV'nin, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödeneceği yazar. Bu cümle KDV mükellefi olmayan gerçek kişileri anlatır. Kendi işletmeniz KDV mükellefiyse bu cümle sizin durumunuzu doğrudan tarif etmez.

Bakanlığın yetkisi ve uygulama

Fıkra ayrıca Maliye Bakanlığı'nın elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili olduğunu söyler. Yani kanun metni çerçeveyi çizer, ayrıntı ise ayrı düzenlemelerde yer alır.

Belgesiz hizmet alımı

Aynı maddenin ikinci fıkrası belgesiz hizmet alımını ele alır: belgesiz hizmet satın alındığının tespiti halinde ziyaa uğratılan KDV, hizmeti satın alan mükelleften aranır. Yurt dışı hizmetinde belge sorusu bu yüzden önemlidir. Platform ekstresinin hangi durumda belge sayılacağı, kayıtlarınızda ayrıca netleştirmeniz gereken bir noktadır.

Dijital hizmet vergisi: konusu ve kapsamı

7194 sayılı Kanun madde 1 (yeni sekmede açılır), Türkiye'de sunulan belirli hizmetlerden elde edilen hasılatı dijital hizmet vergisine tabi tutar. Sayılan hizmet grupları şunlardır:

• Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmeti: reklam kontrol ve performans ölçüm hizmetleri, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimi ile reklamın sunulmasına ilişkin teknik hizmetler dahildir.
• Sesli, görsel veya dijital içeriğin dijital ortamda satışı ve bu içeriklere dijital ortamda erişim hizmetleri.
• Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebileceği dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetleri.

Maddenin ikinci fıkrası, bu hizmetlere yönelik dijital hizmet sağlayıcılarınca verilen aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılatı da kapsama alır. Reklam hizmetinin listenin ilk sırasında yer alması, reklam veren için konuyu doğrudan ilgilendirir hale getirir.

"Türkiye'de sunulması" ne demektir?

Kanunun ikinci maddesi, "hizmetin Türkiye'de sunulması" ifadesini hizmetin Türkiye'de sunulmasını, hizmetten Türkiye'de faydalanılmasını, hizmetin Türkiye'de bulunan kişilere yönelik gerçekleştirilmesini veya hizmetin Türkiye'de değerlendirilmesini kapsayacak biçimde tanımlar. Değerlendirme ise maddede ayrıca anlatılır. Maddenin parantez içi ifadesi, dijital ortamda sunulan reklam hizmetinin Türkiye'de bulunmayan kişilere yönelik gerçekleştirilmesi durumunda hizmetin Türkiye'de değerlendirilmiş sayılmayacağını söyler.

Bu tanım, aynı reklam platformunun iki ayrı harcamasının farklı sonuç doğurabileceğini düşündürür. Türkiye'deki kullanıcılara yönelik bir kampanya ile yalnız yurt dışı kitlesine yönelik bir kampanya aynı değerlendirmeye girmeyebilir. Hangi kampanyanın nasıl değerlendirileceği, platform belgelerine bakılarak kayıt altına alınmalıdır.

Dijital hizmet vergisi kimi bağlar?

7194 sayılı Kanunun üçüncü maddesine göre dijital hizmet vergisinin mükellefi, dijital hizmet sağlayıcılarıdır. Yani vergiyi doğuran hasılayı elde eden sağlayıcı mükelleftir. Aynı maddenin ikinci fıkrası ise mükellefin Türkiye'de ikametgâhı, iş yeri veya merkezi bulunmaması halinde ve gerekli görülen diğer hallerde Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın vergiye tabi işlemlere taraf olanları ve işleme ile ödemeye aracılık edenleri verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceğini söyler.

Bu iki cümle bir arada okunduğunda şunu gösterir: mükellef sağlayıcıdır, ancak bakanlığa belirli hâllerde işleme taraf olanları sorumlu tutma yetkisi tanınmıştır. Bu yetkinin pratikte nasıl kullanıldığı, hangi hâllerde kimi kapsadığı ve sizin işletmeniz açısından bir sonucu olup olmadığı belgelerde bu konuda ifade yok.

Muafiyet maddesi vardır

Kanunun dördüncü maddesi muafiyet ve istisnaları düzenler. Maddede hasılata bağlı hadler ve bunların uygulanışı yazar. Hadlerin sayısal değerleri değişebilir; güncel değer için Dijital Hizmet Vergisi Kanununun yürürlükteki metnine bakın.

KDV ile dijital hizmet vergisi aynı şey değildir

İki verginin birbirine karıştırılması hatalı kayıtlara yol açabilir. Karşılaştırma tablosu farkı gösterir.

Tablo: İki verginin karşılaştırması.

İki verginin ayrı kanunlarda olması, ikisinin de aynı hizmette gündeme gelebileceği anlamına gelir. Biri diğerini kaldırmaz.

Birbirini götürmez

Dijital hizmet vergisi kanun metninde hasılatı konu alır ve mükellef olarak sağlayıcıyı anar. KDV ise ayrı kanunun saydığı işlemlere ilişkindir. Faturanızda bir vergi satırı görünüyorsa bunun dijital hizmet vergisinin yansıması mı, KDV mi yoksa başka bir kalem mi olduğunu platformun fatura açıklamasından ve vergi satırının adından doğrulayın. Platformun fatura destek sayfasına bakın.

Fatura ve ekstre üzerinde bakılacak yerler

Kontrol listesi:

• Faturayı düzenleyen şirketin unvanı ve ülkesi okunuyor mu?
• Fatura sizin unvanınıza mı kesilmiş, ajansın unvanına mı?
• Hizmetin açıklaması reklam, yayın veya başka bir hizmeti net gösteriyor mu?
• Vergi satırı varsa platformun açıklaması alındı mı?
• Para birimi ve ödeme tarihi dekontla uyuşuyor mu?
• Kampanyanın Türkiye'ye yönelik olup olmadığı not edildi mi?
• Fatura veya ekstre muhasebeye aynı ay gönderildi mi?

Son iki madde, dijital hizmet vergisi tanımındaki "Türkiye'ye yönelik" ifadesinden dolayı kayda değerdir. Kampanyanın hedef kitlesini her harcama için kısa bir notla kaydedin.

Para birimi ve ödeme biçimi

Yabancı para birimiyle kesilen bir faturada tutarın Türk lirası karşılığı ve kur farkının muhasebede nasıl işleneceği, kayıtlarınızda ayrıca netleştirmeniz gereken bir noktadır. Sizin görevinizde, faturadaki para birimini, ödeme dekontundaki tutarı ve ödemenin tarihini yan yana tutmak var. Şirket kartıyla ödeme yapıyorsanız kart ekstresindeki tutarı da pakete ekleyin, çünkü ekstredeki tutar ile fatura tutarı farklı görünebilir.

Yalnızca çevrim içi şartlar varsa

Bir platform imzalı sözleşme yerine çevrim içi şartlar sunuyorsa kabul ettiğiniz şartların tarihli bir kopyasını PDF olarak kaydedin. Şartlarda faturanın hangi şirket tarafından düzenleneceği ve vergi satırının nasıl gösterileceği yazıyorsa o bölümü işaretleyin. Şartlar değiştiğinde yeni sürümü de arşive ekleyin ve değişiklik tarihini not edin.

Vergi kimliği ve hesap bilgileri

Reklam hesabının hangi unvan ve vergi bilgisiyle açıldığı faturaya yansır. Hesap bilgisi eksik veya yanlışsa fatura yanlış unvana kesilir ve sonradan düzeltmek zorlaşır. Hesabı açarken unvanı, adresi ve varsa vergi bilgilerini belgelerle karşılaştırarak doğrulayın. Hesap bilgisini değiştirdiğinizde değişiklik tarihini kaydedin, çünkü eski tarihli faturalar eski bilgiyle kalır.

Örnek senaryo: bir yapı market e-ticaret sitesi

Örnek senaryo: Çevrim içi bir yapı market, kampanya döneminde yurt dışındaki bir reklam platformundan harcama yapıyor ve yabancı bir yayıncı sitesinde sponsorlu içerik satın alıyor. Tutarlar bu örneğe dahil değildir.

Platform harcaması

Marka sahibi harcamaları aylık ekstreyle görüyor. Ekstre, faturayı düzenleyen şirketin yabancı olduğunu gösteriyor. Sahip bu ekstreyi muhasebeye gönderirken şunları yazıyor: kampanyanın hedefi Türkiye'deki kullanıcılardır, ödeme şirket kartıyla yapıldı, ekstredeki vergi satırının anlamı bilinmiyor.

Muhasebe iki soru soruyor: ekstre aynı zamanda fatura mı, ve vergi satırı hangi verginin yansıması? Cevaplar platformun destek sayfasından alınıyor ve muhasebeye iletiliyor. Sahip, KDV ve dijital hizmet vergisi sorularının cevabını kendisi vermiyor.

Yabancı yayıncıdan sponsorlu içerik

Aynı marka, yabancı bir ev geliştirme sitesinde sponsorlu bir yazı yayımlatıyor. Yayıncı kendi ülkesinden fatura düzenliyor. Sözleşmede faturanın hangi unvana kesileceği, hangi para biriminde düzenleneceği ve ödemenin hangi tarihte yapılacağı yazılı. Sahip, sözleşmeyi, faturayı ve dekontu aynı klasöre koyuyor.

Ajans devreye girerse

Reklam harcamaları bir ajans üzerinden yapılıyorsa fatura ajansın unvanına kesilebilir. Bu durumda markanın muhasebeye vereceği belge, ajansın fatura ve dönem raporudur. Sorumlu tarafın belirlenmesi sözleşmeye bağlıdır. Ajansla çalışırken dijital pazarlama hizmeti satın alma rehberindeki teklif ve sözleşme adımlarına bakın.

Hizmet türüne göre hangi soru öne çıkar?

Yurt dışından alınan her hizmet aynı soruyu doğurmaz. Dijital hizmet vergisi kanununun birinci maddesi belirli hizmet gruplarını sayar. Siz de aldığınız hizmeti bu gruplarla karşılaştırarak kendi soru listenizi hazırlayabilirsiniz.

Tablo: Hizmet türü ve öne çıkan soru.

Tablodaki üçüncü ve dördüncü satırlar için belgelerde kesin bir eşleşme yok. Bu nedenle noktalar tablo olarak değil, kayıt hazırlık notu olarak taşınır.

Ölçüm ve veri hizmetleri

Kanun metni, reklam hizmeti tanımında reklam kontrol ve performans ölçüm hizmetlerini, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimini ve reklamın sunulmasına ilişkin teknik hizmetleri de saydığı için, platform içi ölçüm ve veri araçları kalemleri de aynı değerlendirmeye girebilir. Ancak hangi aracın bu kapsamda olduğu kanun metninden çıkmaz. Aracın fatura açıklamasını saklayın.

Aracılık

Birinci maddenin ikinci fıkrası aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılatı da kapsar. Bir ajansın veya reklam alanı satıcısının size sunduğu hizmetin aracılık sayılıp sayılmadığı kanun metninden kendiliğinden anlaşılmaz. Ajansla çalışırken sözleşmede faturayı kimin keseceğini ve harcamanın hangi unvana yazılacağını açık yazın.

Teklif ve sözleşme aşamasında sorulacaklar

Vergi sorusu, hizmeti satın almadan önce sorulursa daha az yük getirir. Yurt dışı platform veya yayıncıyla anlaşmadan önce şu bilgileri isteyin.

1. Faturayı hangi şirket, hangi ülkeden ve hangi unvanla kesecek?
2. Fatura bizim unvanımıza mı kesilecek, ajans unvanına mı?
3. Vergi satırı gösterilecek mi, gösterilecekse kalemin adı ne olacak?
4. Fatura hangi para biriminde ve hangi tarihte düzenlenecek?
5. Ödeme hangi kanaldan, hangi hesap veya kartla yapılacak?
6. Hizmetin Türkiye'deki kullanıcılara yönelik olup olmadığı kayda geçirilecek mi?

Cevapları e-postayla alın. Platformlar standart şartlar sunuyorsa, şartların ilgili sürümünü PDF olarak saklayın.

Yayıncıyla yazışma

Yabancı bir yayıncı sitesiyle sponsorlu içerik anlaşıyorsanız, yayıncıdan fatura bilgilerini teklif mesajında yazılı isteyin. Yayıncının cevabında şirket unvanı, ülke ve fatura biçimi bulunmuyorsa ödemeden önce bir kez daha sorun. Reklam alanı teklifini diğer tekliflerle kıyaslama biçimi için puanlama tablosu işe yarar.

Ay sonu muhasebe paketi

Ay sonunda sahip, ekstreyi, yayıncı faturasını, dekontları ve kampanya notlarını muhasebeye tek pakette gönderiyor. Pakette her kalemin yanında üç satırlık not var: hizmeti veren şirket ve ülke, hizmetin türü, kampanyanın hedef kitlesi. Muhasebe bu notlar sayesinde her kalem için ayrı mesaj atmak zorunda kalmıyor ve soruları tek listede topluyor.

Hedef kitle karışık olunca

Yapı market, aynı platformda hem Türkiye'deki müşterilere hem de yurt dışında yaşayan Türk müşterilere yönelik kampanya yürütüyor. Dijital hizmet vergisi tanımında "Türkiye'de bulunmayan kişilere yönelik" reklam ifadesi geçtiği için sahip, iki kampanyanın harcamasını ayrı ayrı kaydediyor. Platform raporu iki kampanyayı ayırıyorsa raporu da pakete ekliyor. Kayıtların bu ayrımı destekleyip desteklemediği ay sonunda kontrol ediliyor.

Ödeme kayıtlarını ve sözleşmeyi saklamak

Yurt dışı ödemelerinde dört belge türü birbirini tamamlar: sözleşme, fatura veya ekstre, dekont ve kampanya notu. Her birinin işlevi farklıdır.

Tablo: Kayıt türü ve işlevi.

Reklam alanı tekliflerini karşılaştırırken kalemleri nasıl ayıracağınız için reklam alanı tekliflerinin karşılaştırılması yazısındaki puanlama tablosunu kullanabilirsiniz. Fiyata dahil olmayan kalemler için ek maliyet kalemleri yazısı vergi gibi ek yükleri de listeler. Fatura, KDV ve stopaj temellerine toplu bakış için dijital pazarlama faturası rehberi vardır.

Sözleşmeye eklenecek cümleler

• Faturanın kime ve hangi unvanla kesileceği
• Faturanın para birimi
• Vergi satırı varsa platformun açıklamasının saklanması
• Kampanya hedef kitlesinin yazılı kaydı

Aylık kapanış rutini

Yurt dışı harcamalar aylık bir rutinle yönetilir. Rutin ayrı bir yazılım gerektirmez, bir tablo ve bir klasör yeterlidir.

1. Ay sonunda her platformun ekstresini veya faturasını indirin.
2. Ödeme dekontlarıyla eşleştirin.
3. Her harcama için kampanya notunu kontrol edin.
4. Vergi satırı olan belgeleri ayrı işaretleyin.
5. Paketi muhasebeye gönderin ve eksik belge listesini isteyin.
6. Cevapları özet sayfaya işleyin.

Rutinin iki faydası vardır. İlki, eksik belge ay sonunda yakalanır ve aylar sonra aranmaz. İkincisi, muhasebe her ay aynı biçimde veri aldığı için soruları azalır. Küçük bir işletme için dahi bu düzen kurulabilir.

Kendi kayıtlarınızda netleştirmeniz gereken noktalar

Bu konuda kesin hüküm yerine doğru soru değer taşır. Soruları e-postayla gönderin ki cevaplar yazılı olsun.

1. Bu platformdan aldığımız hizmet, hizmet ithalatı kapsamında mı değerlendiriliyor?
2. Bu işlemde KDV açısından kim hangi sıfatla sorumlu tutuluyor?
3. Faturadaki vergi satırı hangi verginin yansıması?
4. Dijital hizmet vergisi açısından işletmemiz için bir yükümlülük doğuyor mu?
5. Hedef kitlesi yurt dışı olan kampanyaları ayrıca mı kaydetmeliyiz?
6. Ekstre fatura yerine geçiyor mu?
7. Ajans üzerinden alınan reklamlarda belge kime kesiliyor?
8. Para birimi dönüşümü hangi tarihte yapılıyor?

Soruların sırası

İlk üç soru KDV tarafını, dördüncü ve beşinci soru dijital hizmet vergisini, kalan sorular belge düzenini ele alır. Cevaplar bir tabloya girilirse sonraki harcamalarda kural olarak kullanılabilir.

Tek sayfalık özet

Her ödeme için ayrı bir yazışma yürütmek zordur, bu yüzden tek sayfalık özet işe yarar. Her yeni yurt dışı hizmet için tek sayfalık bir özet hazırlayın.

Özete girecek bilgiler

• Hizmeti veren şirketin unvanı ve ülkesi
• Alınan hizmetin türü: reklam, yayın, ölçüm aracı veya diğer
• Fatura veya ekstre örneği
• Kampanyanın hedef kitlesi: Türkiye'deki kullanıcılar mı, yurt dışı kitle mi?
• Ödeme biçimi ve para birimi
• Netleştirilecek noktalarınız (kendi kayıtlarınızdaki noktalar listesinden)

Cevapları kural haline getirmek

Cevap geldiğinde, cevabı aynı sayfaya yazın. Aynı platformdan yapılan sonraki harcamalarda sayfayı yeniden kullanırsınız. Bir sorunun cevabı değişirse, değişikliğin tarihini ve nedenini sayfaya ekleyin. Bu kayıt zamanla işletmenizin kendi vergi sözlüğüne dönüşür.

Görüşmeden sonra cevapları sınıflandırın. Bir cevap kalıcı kuraldır: "bu platformun faturası şu biçimde kaydedilir". Başka bir cevap yalnız o harcamaya aittir: "bu kampanya için şu belge istendi". Üçüncü tür cevap belirsizliktir: "bunu platformun destek sayfasından öğrenin". Üç türü ayrı renk veya etiketle işaretlemek, sonraki harcamada hangi cevabın tekrar kullanılabileceğini hızla gösterir. Belirsiz cevaplar için bir son tarih belirleyin ve platformdan gelen açıklamayı özete ekleyin, aksi halde soru açık kalır ve aylarca taşınır.

Ajans mı, doğrudan hesap mı?

Reklamı doğrudan platformda açtığınız hesapla veren ve ajansın kendi hesabından yürüttüğü kurulum farklı belge akışı doğurur. Doğrudan hesapta fatura platformun düzenleyen şirketinden gelir. Ajans hesabında ise fatura ajansa kesilebilir ve ajans size ayrıca belge verir. İki akışta da hangi unvanın hangi belgeyi aldığını sözleşmeye yazın. Ajansın size hangi aylık belgeleri vereceğini, örneğin platform ekstresinin kopyasını ve dönem raporunu, baştan kararlaştırın. Belgelerin hangi tarihe kadar teslim edileceğini de yazın, çünkü ay sonu kapanışı bu tarihe bağlıdır.

Karar kuralı: bu harcamada hangi soruyu sormalıyım?

1. Hizmeti veren taraf yurt dışında mı? Evetse KDV tarafında hizmet ithalatı sorusunu kendi kayıtlarınızda ayrı bir madde olarak açın.
2. Hizmet dijital ortamda sunulan bir reklam hizmeti mi? Evetse dijital hizmet vergisi sorusunu da ekleyin.
3. Kampanya Türkiye'deki kullanıcılara mı yönelik? Hedef kitleyi yazılı kaydedin.
4. Faturada bir vergi satırı var mı? Satırın ne olduğunu platformdan öğrenin.
5. Belge elinizde mi? Ekstre mi, fatura mı: platformun belgesini ve ekstreyi karşılaştırarak kayda geçirin.

Kural, hüküm üretmez, yalnız hangi soruyu kime taşıyacağınızı gösterir. Cevabı alınca harcamayı kayıtlara bağlayın.

Kuralı bir örnekle işletin. Örnek senaryo: Yapı market, bir yabancı yayıncı sitesinde sponsorlu içerik satın alacak. Birinci soruya cevap evet, çünkü yayıncı yurt dışında. İkinci soruda sponsorlu içeriğin dijital ortamda sunulan bir reklam hizmeti sayılıp sayılmayacağı belirsiz, o halde nokta kayıt notuna taşınıyor. Üçüncü soruda içeriğin Türkiye'deki okuyuculara yönelik olduğu yazılı kaydediliyor. Dördüncü soruda fatura henüz yok, yayıncıdan vergi satırının olup olmayacağı soruluyor. Beşinci soruda belge henüz elde olmadığı için ödeme bekletiliyor.

Bu akışın sonunda ortada tek bir cevap yok, ama beş soru tek sayfada. Bu sayfa, aylar sonra neyin neye dayandığını gösterir.

Karıştırılan noktalar

"Yabancı satıcı, vergi yok"

Satıcının yabancı olması, KDV veya dijital hizmet vergisi sorusunu kendiliğinden ortadan kaldırmaz. KDV Kanunu madde 1'de hizmet ithalatı ifadesi geçer ve dijital reklam hizmeti 7194 sayılı Kanun madde 1'in konusudur. Sonuç, belgelerin ve sözleşmenin karşılaştırılmasıyla kayda geçer.

"Dijital hizmet vergisini platform öder, bana ne"

Kanun metninde mükellef dijital hizmet sağlayıcısıdır. Bakanlığa belirli hâllerde işleme taraf olanları sorumlu tutma yetkisi de tanınmıştır. Bu yetkinin sizin işletmeniz için bir sonucu olup olmadığı kanun metninden çıkmaz.

"Ekstre var, fatura gerekmez"

Ekstrenin fatura yerine geçip geçmediği, platformun belge türüyle birlikte kayda geçirilir. Belgesiz hizmet alımı sorusu KDV Kanunu madde 9'un ikinci fıkrasında geçer. Ekstreyi her zaman belge olarak varsaymayın.

"İki vergi aynı şey"

KDV ve dijital hizmet vergisi ayrı kanunlarda ve ayrı konular üzerindedir. Faturada görünen bir satırı hangisine bağladığınızı platformun açıklamasıyla doğrulayın.

"Ajans halleder, benim kaydım gerekmez"

Ajans harcamayı yapıyor olsa da fatura markanın muhasebesine girer. Ajansla sözleşmede faturanın kime kesileceğini, hangi dönemde ve hangi ekle gönderileceğini yazın. Ajansın size ilettiği dönem raporunu platform ekstresiyle karşılaştırmak da sizin işinizdir.

"Tutar küçük, kayıt tutmaya değmez"

Vergi sorularının cevabı tutardan bağımsız olarak kayıtla başlar. Küçük harcamalar yıl içinde birikir ve kayıt eksikliği toplu olarak ortaya çıkar. KDV Kanunu madde 9'un ikinci fıkrası belgesiz hizmet alımını tutar belirtmeden ele alır. Her harcama için ekstre, dekont ve not kaydedin.

"Platform her şeyi otomatik yapıyor"

Platformun kendi faturalama ekranı, işletmenizin muhasebe kaydının yerine geçmez. Ekran indirilir, dekontla eşleştirilir ve muhasebeye iletilir. Faturalama ekranının neyi kapsadığı platformun yardım sayfasında yazar.

Sık Sorulan Sorular

Yurt dışından alınan reklam hizmeti KDV'ye tabi mi?

KDV Kanunu madde 1, "her türlü mal ve hizmet ithalatı"nı vergiye tabi işlemler arasında sayar. Belirli bir reklam hizmetinin bu ifadeye girip girmediği, hizmetin niteliğine ve işletmenizin durumuna bağlıdır. Hukuki tavsiye değildir.

KDV'yi kim beyan eder?

KDV Kanunu madde 9 birinci fıkra, bakanlığa vergiye tabi işlemlere taraf olanları sorumlu tutma yetkisi tanır ve KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlerde bu hizmeti sunanların beyan edeceğini söyler.

Dijital hizmet vergisi nedir?

7194 sayılı Kanunla getirilen ve Türkiye'de sunulan belirli dijital hizmetlerden elde edilen hasılatı konu alan vergidir. Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri, kanun metninde ilk sayılan hizmet grubudur.

Bu vergiyi reklam veren öder mi?

Kanun metninde dijital hizmet vergisinin mükellefi dijital hizmet sağlayıcılarıdır. Bakanlığa işleme taraf olanları ve aracıları sorumlu tutma yetkisi de verilmiştir. Belgelerde bu yetkinin reklam veren açısından uygulaması hakkında ifade yok.

Vergi oranı kaç?

Belgelerde bu konuda ifade yok.

Platform ekstresi fatura yerine geçer mi?

Bu nokta, belge türüyle birlikte kayıtlarda netleştirilir. Ekstreyi ve dekontu birlikte saklayın.

Sonuç

Yurt dışı reklam veya yayın hizmetinde iki ayrı soru vardır: KDV tarafında hizmet ithalatı ve vergi sorumluluğu, dijital hizmet vergisi tarafında hizmetin türü ve Türkiye'ye yönelik olup olmadığı. İkisinin cevabını kanun metninden değil, platformun belgelerinden alın ve fatura, ekstre, dekont ile kampanya notunu birlikte saklayın. Hukuki tavsiye değildir.

Reklam alanı arayışınızda yerli seçenekleri karşılaştırmak isterseniz reklam alanları sayfasına göz atabilirsiniz.